Pour qui : Ce guide s’adresse aux citoyens américains et détenteurs de la carte verte résidant en France, qui déposent toujours une déclaration américaine et veulent comprendre les deux principaux outils pour éviter la double imposition : l’exclusion des revenus gagnés à l’étranger et le crédit d’impôt étranger.
Les États-Unis imposent leurs citoyens sur leur revenu mondial où qu’ils vivent : un Américain en France dépose donc à la fois une déclaration française et une déclaration américaine sur les mêmes revenus. Si vous avez par ailleurs cessé de déposer vos déclarations américaines, commencez par notre guide des Streamlined Filing Compliance Procedures. Si vous avez par ailleurs cessé de déposer vos déclarations américaines, commencez par notre guide des Streamlined Filing Compliance Procedures. Deux mécanismes évitent que ces revenus soient taxés deux fois : l’exclusion des revenus gagnés à l’étranger (FEIE), sur le Form 2555, et le crédit d’impôt étranger (FTC), sur le Form 1116. Choisir entre les deux, ou les combiner, est l’une des décisions les plus lourdes de conséquences sur une déclaration d’expatrié, et dans un pays à fiscalité élevée comme la France, la réponse n’est souvent pas celle que l’on attend.
Sommaire
L’exclusion des revenus gagnés à l’étranger (Form 2555)
La FEIE permet d’exclure de l’impôt américain un montant plafonné de revenus gagnés à l’étranger. Le plafond est indexé chaque année : il est de 130 000 $ pour l’année fiscale 2025 et de 132 900 $ pour 2026. Un couple marié dont les deux membres travaillent à l’étranger et remplissent les conditions peut prétendre chacun à sa propre exclusion.
Pour en bénéficier, vous devez satisfaire l’un des deux tests : le test de présence physique (330 jours pleins hors des États-Unis sur une période de 12 mois) ou le test de résidence de bonne foi (résidence établie en France sur une année fiscale complète). Point essentiel : la FEIE ne s’applique qu’aux revenus gagnés, c’est-à-dire salaires et revenus d’activité indépendante. Elle n’a aucun effet sur les revenus passifs tels que dividendes, intérêts, revenus locatifs ou plus-values.
Le crédit d’impôt étranger (Form 1116)
Le FTC accorde un crédit dollar pour dollar sur votre impôt américain au titre des impôts sur le revenu déjà payés à la France. Contrairement à la FEIE, il s’applique aux revenus gagnés comme passifs, et peut donc couvrir dividendes, intérêts et revenus locatifs en plus du salaire. Si l’impôt français sur une catégorie de revenu dépasse l’impôt américain correspondant, le crédit peut annuler entièrement la dette américaine, et le crédit inutilisé se reporte jusqu’à 10 ans (ou 1 an en arrière).
FEIE et FTC en un coup d’œil
FEIE (Form 2555) | FTC (Form 1116) | |
Couvre | Revenus gagnés uniquement, dans la limite du plafond | Revenus gagnés et passifs, sans plafond |
Optimal si | Vous vivez dans un pays à fiscalité faible ou nulle | Vous vivez dans un pays à fiscalité élevée comme la France |
Crée un report | Non | Oui, crédits inutilisés reportables jusqu’à 10 ans |
Aide sur dividendes, loyers, plus-values français | Non | Oui |
Interaction avec le crédit d’impôt pour enfants | Peut réduire ou supprimer la part remboursable | Le préserve en général |
Pourquoi le crédit d’impôt étranger produit souvent un meilleur résultat en France
La France est un pays à fiscalité élevée. Pour la plupart des salariés et indépendants aux revenus moyens à supérieurs, l’impôt français et les prélèvements associés sur une tranche de revenu donnée dépassent l’impôt américain sur ce même revenu. Dans ce cas, le FTC peut annuler la dette américaine et laisser un excédent de crédits reportables, ce que la FEIE ne produit jamais.
La FEIE, à l’inverse, n’aide que dans la limite de son plafond et seulement sur les revenus gagnés. Elle peut aussi avoir des effets indésirables : elle peut réduire ou supprimer la part remboursable du crédit d’impôt pour enfants pour des enfants citoyens américains, et une fois l’option FEIE révoquée, il n’est en principe pas possible de la reprendre avant cinq ans sans l’accord de l’IRS. Pour beaucoup de familles en France, s’appuyer sur le FTC produit un meilleur résultat sur l’ensemble de la déclaration. Cela dit, la FEIE reste le meilleur choix pour certains profils — par exemple les revenus modestes, ceux qui restent sous le plafond avec peu d’autres revenus imposables aux États-Unis, ou ceux qui passent une partie de l’année dans des situations moins taxées — de sorte que la bonne réponse dépend de la déclaration de chacun.
Peut-on cumuler les deux ?
Oui, mais pas sur le même dollar de revenu. Une approche courante consiste à appliquer la FEIE aux revenus gagnés jusqu’au plafond, puis le FTC à ce qui reste imposable aux États-Unis, y compris les revenus passifs. C’est légitime, mais cela interagit avec une règle d’empilement qui impose votre revenu non exclu au taux qui se serait appliqué sans l’exclusion, et complique le calcul du FTC. Bien combiner les deux relève de la simulation, non d’un réglage par défaut, et le dosage optimal peut changer d’une année à l’autre.
Erreurs fréquentes
- Choisir la FEIE parce qu’elle paraît plus simple. En France, elle laisse souvent de l’argent sur la table par rapport au FTC.
- Oublier que la FEIE ne fait rien pour les revenus de placement. Dividendes, intérêts, loyers et plus-values relèvent du FTC ou de la convention.
- Révoquer la FEIE sans mesurer le verrouillage de cinq ans avant de pouvoir la reprendre.
- Perdre un crédit d’impôt pour enfants remboursable en excluant le revenu sur lequel il aurait été calculé.
- Ignorer les reports. Les crédits FTC excédentaires sont un actif réel qui peut couvrir un impôt américain futur.
Quel profil pour quel dispositif
Votre situation | Oriente généralement vers |
Salarié en France, revenus moyens ou élevés | Le FTC, car l’impôt français sur ces revenus dépasse en général l’impôt américain |
Dividendes, loyers ou plus-values de source française significatifs | Le FTC, la FEIE ne couvrant pas les revenus passifs |
Enfants de nationalité américaine et Child Tax Credit remboursable en jeu | Le FTC, qui préserve généralement le crédit |
Revenus modestes, nettement sous le plafond, peu de revenus passifs | La FEIE peut suffire et rester plus simple |
Année partielle à l’étranger ou revenus de source américaine importants | Simuler les deux : la réponse change d’une année à l’autre |
À prendre comme une hypothèse de départ, non comme une réponse. La FEIE et le FTC interagissent avec la convention fiscale, avec les cotisations sociales américaines des indépendants et avec d’autres crédits de la déclaration, d’où l’intérêt d’une simulation complète.
Quel profil pour quel dispositif
Votre situation | Oriente généralement vers |
Salarié en France, revenus moyens ou élevés | Le FTC, car l’impôt français sur ces revenus dépasse en général l’impôt américain |
Dividendes, loyers ou plus-values de source française significatifs | Le FTC, la FEIE ne couvrant pas les revenus passifs |
Enfants de nationalité américaine et Child Tax Credit remboursable en jeu | Le FTC, qui préserve généralement le crédit |
Revenus modestes, nettement sous le plafond, peu de revenus passifs | La FEIE peut suffire et rester plus simple |
Année partielle à l’étranger ou revenus de source américaine importants | Simuler les deux : la réponse change d’une année à l’autre |
À prendre comme une hypothèse de départ, non comme une réponse. La FEIE et le FTC interagissent avec la convention fiscale, avec les cotisations sociales américaines des indépendants et avec d’autres crédits de la déclaration, d’où l’intérêt d’une simulation complète.
Comment Expand CPA peut vous aider
Expand CPA est un cabinet d’expertise comptable et de conseil fiscal franco-américain, avec des bureaux à Paris, New York et Tel Aviv. Nous préparons chaque année les déclarations américaines des Américains en France et simulons ensemble la FEIE, le FTC, la convention franco-américaine et le crédit d’impôt pour enfants, plutôt qu’isolément, afin de trouver la combinaison la moins imposée pour votre structure de revenus. Si vous ignorez quelle option vous avez retenue, ou pensez trop payer, nous pouvons examiner vos déclarations passées et vous conseiller. Voir également notre guide de la déclaration d’impôts pour les expatriés américains en France et notre guide pour éviter la double imposition France-États-Unis, ou contactez-nous. Voir également notre guide de la déclaration d’impôts pour les expatriés américains en France et notre guide pour éviter la double imposition France-États-Unis, ou contactez-nous.
Avertissement : Les montants d’exclusion et les règles évoluent dans le temps, et le meilleur choix dépend de l’ensemble de votre situation financière. Cet article est fourni à titre d’information générale, et ne constitue pas un conseil fiscal. Veuillez consulter un professionnel qualifié.
Questions fréquentes
Puis-je cumuler la FEIE et le crédit d’impôt étranger ?
Oui, mais pas sur le même revenu. Une approche courante applique la FEIE aux revenus gagnés jusqu’au plafond, puis le FTC au reste imposable aux États-Unis.
Lequel est souvent préférable en France ?
Dans un pays à fiscalité élevée comme la France, le crédit d’impôt étranger produit souvent un meilleur résultat — il peut annuler l’impôt américain et créer des reports que la FEIE ne permet pas — mais la FEIE reste préférable pour certains profils, cela dépend donc de votre déclaration.
La FEIE couvre-t-elle mes revenus de placement français ?
Non. La FEIE ne vise que les revenus gagnés ; dividendes, intérêts, loyers et plus-values relèvent du crédit d’impôt étranger ou de la convention.
